國(guó)際反避稅規(guī)則變局 中企“避稅港注冊(cè)”事與愿違

原標(biāo)題：國(guó)際反避稅規(guī)則重大變局 中企“避稅港注冊(cè)”或事與愿違

一場(chǎng)政府和跨國(guó)企業(yè)無(wú)硝煙的稅收“戰(zhàn)爭(zhēng)”將迎來(lái)重大變局。

二十國(guó)集團(tuán)(G20)財(cái)長(zhǎng)們10月8日在秘魯首都利馬的會(huì)議上終于給旨在打擊跨國(guó)企業(yè)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的BEPS(稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移)計(jì)劃開(kāi)了綠燈。

10月5日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)公布了旨在遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)的(BEPS)項(xiàng)目15項(xiàng)計(jì)劃成果，將提交11月G20安塔利亞峰會(huì)由各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人討論。

OECD稱，BEPS15項(xiàng)最終成果發(fā)布，標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來(lái)國(guó)際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。

蘋(píng)果、星巴克、麥當(dāng)勞、亞馬遜與谷歌這些跨國(guó)巨頭則將面臨難以將利潤(rùn)集中在低稅負(fù)國(guó)家或避稅天堂以避稅的壓力。對(duì)于正在逐漸國(guó)際化的中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，BEPS計(jì)劃也將帶來(lái)一定影響。

每年2500億美元的稅收損失

全球化為跨國(guó)企業(yè)大幅度地減少納稅提供了機(jī)遇。利用合法手段使應(yīng)稅利潤(rùn)消失，或通過(guò)稅收籌劃將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅或無(wú)稅地區(qū)，這就是所謂的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。

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根據(jù)已掌握的數(shù)據(jù)，OECD保守測(cè)算出，各國(guó)政府因BEPS行為每年損失多達(dá)2500億美元(根據(jù)10月9日人民幣匯率中間價(jià)，折合人民幣約15873億元)稅收。

為了堵塞國(guó)際稅收規(guī)則漏洞，防止跨國(guó)企業(yè)以合法方式通過(guò)人為籌劃向低稅或無(wú)稅地區(qū)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，國(guó)際稅收改革的BEPS項(xiàng)目于2013年正式啟動(dòng)，包括中國(guó)在內(nèi)的61個(gè)國(guó)家共同參與該項(xiàng)目。

項(xiàng)目的15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃主要包含三方面內(nèi)容，一是保持跨境交易相關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;二是突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提高稅收透明度;三是提高稅收確定性。BEPS15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃具體內(nèi)容的中文版近日在中國(guó)國(guó)稅總局官網(wǎng)上公布。

國(guó)稅總局稱，BEPS這些成果和一攬子措施的出臺(tái)，標(biāo)志著百年來(lái)國(guó)際稅收體系的第一次根本性變革取得了重大成功。國(guó)際稅收規(guī)則的重構(gòu)，多邊稅收合作的開(kāi)展，有利于避免因各國(guó)采取單邊行動(dòng)造成對(duì)跨國(guó)公司的雙重征稅、雙重不征稅以及對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的傷害。

其實(shí)，BEPS項(xiàng)目的成果已經(jīng)部分開(kāi)始應(yīng)用于中國(guó)。15項(xiàng)計(jì)劃成果中的7項(xiàng)成果已于去年9月發(fā)布。為了轉(zhuǎn)化這些成果，2014年國(guó)稅總局制定了BEPS項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化工作方案。

國(guó)稅總局依托CTAIS征管系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。啟動(dòng)中美《海外賬戶稅收合規(guī)法案》政府間協(xié)定的信息系統(tǒng)建設(shè)工作。加強(qiáng)與第三方信息交換的業(yè)務(wù)平臺(tái)建設(shè)。

國(guó)稅總局稱，目前正在全面修訂《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，這將是我國(guó)全面借鑒BEPS最新研究成果，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際制定的反避稅操作指南。在BEPS后續(xù)工作中，國(guó)稅總局還將繼續(xù)深度參與，持續(xù)跟進(jìn)各項(xiàng)工作。

中國(guó)深受跨國(guó)企業(yè)避稅之害，近些年中國(guó)也加大了打擊國(guó)際逃避稅的力度，反避稅對(duì)稅收貢獻(xiàn)金額快速增長(zhǎng)。根據(jù)官方數(shù)據(jù)，2005年中國(guó)反避稅對(duì)稅收貢獻(xiàn)僅為4.6億元，但2014年反避稅對(duì)稅收貢獻(xiàn)已經(jīng)高達(dá)523億元。

一些大型跨國(guó)企業(yè)成為重點(diǎn)反避稅調(diào)查對(duì)象。比如9月份發(fā)布的財(cái)政部會(huì)計(jì)質(zhì)檢公告稱，截至2013年底，蘋(píng)果電腦貿(mào)易(上海)有限公司存在少計(jì)收入87.99億元、少計(jì)成本費(fèi)用34.46億元、少計(jì)利潤(rùn)53.54億元等違規(guī)問(wèn)題，少繳稅款4.52億元。蘋(píng)果電腦貿(mào)易(上海)有限公司已按照要求進(jìn)行整改，補(bǔ)繳相關(guān)稅款4.52億元及滯納金0.65億元。

在今年2月份國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)的全國(guó)國(guó)際稅收工作會(huì)議上，國(guó)稅總局黨組成員、副局長(zhǎng)張志勇部署下一步工作時(shí)表示，首先強(qiáng)調(diào)將加強(qiáng)全球稅收合作。即更加積極地參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃后續(xù)工作，做好成果轉(zhuǎn)化，做好《多邊稅收征管互助公約》的執(zhí)行以及對(duì)外金融賬戶涉稅信息交換工作。進(jìn)一步深化與OECD等國(guó)際組織及相關(guān)國(guó)家的交流合作。

另外，中國(guó)還將打擊國(guó)際避稅。這包括積極參與《稅收征管法》、《個(gè)人所得稅法》修訂工作，增補(bǔ)反避稅等國(guó)際稅收相關(guān)內(nèi)容。加大調(diào)查調(diào)整力度，集中查處一批重大逃避稅案件等。